增值税的一些总结 增值税的征税范围 1.销售货物(电力热气气体在内) 2.提供加工修理修配劳务(员工为单位或雇主除外) 3.进口货物 4.是同销售货物应收增值税的特殊行为 ①经货物交付他人代销 ②销售代销货物 ③设有两个以上机构实行统一核算的纳税人,将货物从一个机构移送其他机构用于销售,但相关机构在同一县(市)除外 ④将自产、委托加工的货物用于非应税项目 ⑤将资产、委托加工或购买的货物作为投资,提供给其他单位或者个体经营者 ⑥将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者 ⑦将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费 ⑧将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人 (注意④&⑦不包括外购的) 5.混合销售(销售货物与提供非应税劳务是由同一纳税人实现,价款是同时从一个购货方取得的,看其主营业务是什么,来决定到底交纳增值税还是营业税 注意:从事运输业务的,发生销售货物并负责运输所售货物的混合销售行为,收增值税) 6.兼营应税劳务与非应税劳务(可以分别核算,分别缴纳增值税&营业税 也可以不分别核算,一并缴纳增值税 注意:在此有别于混销) 7.属于增值税征税范围的其他项目 ①期货&贵重金属 ②银行销售金银 ③死当物品&寄售物品 ④邮票、明信片、首日封生产调拨和除邮政部门以为的销售 ⑤除邮政部门以为的发行报刊 ⑥单独销售无线寻呼机,移动电话,不提供有关的电信劳务服务的 ⑦缝纫业务 ⑧税法规定的其他条目 －－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－- 不征收增值税的项目 1.供应或开采未经加工的天然水 2.邮政部门销售集邮产品 3.邮政部门发行报刊 4.电信局及经电信局批准的其他从事电信业务的单位销售无线寻呼机,移动电话,并为客户提供有关的电信劳务服务 5.融资租赁业务 6.体育彩票的发行收入 －－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－- 免收增值税的项目 1.农业生产者销售的自产农产品 2.避孕药品和用具 3.古旧图书 4.直接用于科学研究,科学实验和教学的进口仪器,设备 5.外国政府,国际组织无偿援助的进口物资和设备 6.来料加工,来件装配和补偿贸易所需进口的设备 7.有残疾人组织直接进口供残疾人专用的物资等 －－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－- 价外费用包括:1.手续费 2.补贴 3.基金 4.集资费 5.返还利润 6.奖励费 7.违约金(延期付款利息) 8.包装费 9.包装物租金 10.储备费 11.优质费 12.运输装卸 13.代收款项 14.代垫款项 15.其他 －－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－- 价外费不包括: 1.向购买方收取的销项税额 2.受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税 3.同时符合下列条件的代垫运费 ①承运部门的运费发票开具给购货方 ②纳税人将该项发票转交给购货方 (代办业务,并未收取费用) －－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－- 增值税纳税义务发生时间 1.直接收款方式销售——无论货物是否发出,均为收到销售额或取得索取销售额的凭据,并将提货单交给买方的当天 2.托收承付&委托银行收款——发出货物并办妥托收手续的当天 3.赊销&分期付款——合同约定的收款日期的当天 4.预收货款——货物发出的当天 5.委托其他纳税人代销——收到代销单位销售的代销清单的当天 6.销售应税劳务——提供劳务同时收讫销售额或取得索取销售额凭据的当天 7.视同销售——货物移送的当天 8.进口货物——报关进口的当天 －－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－- 1.销售额=含税销售额÷(1+税率或征收率) 组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税 组成计税价格=成本×(1+成本利润率) 含消费税的组成计税价格=成本×(1+成本利润率)+消费税税额OR=成本×(1+成本利润率)÷(1-消费税税率) 注意:*包装物押金不计入销售额,逾期未收回的押金计入销售额 *酒类包装物(啤酒,黄酒除外)押金均应并入当期的销售额征收 *只有折扣写在同一张发票上的可以冲减销售额,不写在同一张发票的不能冲减销售额 *采取已经换新方式销售货物,应按新货物的同期销售价格确定销售额 *对金银首饰以旧换新可以按照销售方实际收取的不含增值税的全部价款征收增值税 *以物易物方式,双方都应根据货物计算销项进项税额,并且都应开据合法的票据 －－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－- 准予从销项税额中抵扣的进项税额项目 1.一般纳税人购货或者从事劳务——增值税专用发票上税额 2.一般纳税人进口货物——海关取得的完税凭证上的税额 3.一般纳税人购进免税农产品——13%扣除计算 4.一般纳税人外购货物(除固)所支付的运输费用——7%扣除率计算(装卸费,保险费)不得计入 5.生产企业的一般纳税人购入废旧物资——10%计算扣除率 6.一般纳税人取得的税务师为小规模纳税人代开的增发票——专用发票上填写的税额 7.混合销售&兼营——符合规定的,准予扣除 －－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－- 不得从销项税额中抵扣进项税额的项目 1.未按照规定取得并保存增值税扣税凭证(凭证都丢了还抵扣嘛呀) 2.购进固定资产的进项税额(09年已改 可以抵扣) 3.用于非应税项目的购进货物或者应税劳务的进项税额(非应税项目包括 非应税考务,转让无形资产,销售不动产,固定资产在建工程) 4.用于免税项目的购进货物或者应税劳务 5.用于集体福利或者个人消费的购进货物或应税劳务 6.非正常损失购进货物(自然灾害,被盗,霉烂,等) 7.非正常损失的在产品,产成品所耗用的购进货物或者应税劳务 8.小规模纳税人不得抵扣进项税额 9.不得抵扣发生在中国境外的各种税金. 10.因进货退出或者折让而收回的进项税额,应从当期扣减 －－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－- 抵扣时限 1.防伪税控专用发票——开据之日起90日内 2.海关完税凭证——开据之日起90日后第一个纳税申报期结束以前 3.购进废旧物资——开据之日起90日后第一个纳税申报期结束以前 －－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－- 有如下情况的,不得领取开具专用发票 1.不能准确提供应纳税额数据及资料的 2.有税收违法行为,拒不接受处理的 3.有下列行为之一,限期改正仍未改正的: ①虚开专用发票 ②私自印制专用发票 ③买取专用发票 ④借用他人专用发票 ⑤未按规定开具专用发票 ⑥未按规定保管专发及专用设备 ⑦未按规定申报办理防伪税控系统变更发行 ⑧未按规定接受税务机关检查 －－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－- 购货退回→《申请单》→审核认定→《通知单》 －－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－- 征收率 1 一般纳税人6% 2.小规模纳税人：商业4% 商业业以外 6% （09新 3%）